Как высчитать ндс от суммы или выделить из нее?

Сфера применения калькулятора

Калькулятор пригодится всегда, когда есть необходимость в расчете стоимости товаров либо услуг, либо исчисления процента прибыли после уплаты НДС.

Налог на добавленную стоимость – это обязательный платеж, считающийся косвенным налогом, подлежащим зачислению в бюджет, и включенный в конечную стоимость товара либо услуги. Соответственно, расчеты по НДС – это обязательный атрибут деятельности любого производственно-коммерческого либо индивидуального предприятия. Отчеты по НДС – это обязательные документы, подлежащие ежеквартальной сдаче в налоговые органы.

Плательщиками НДС помимо уже перечисленных организаций являются:

1. Коммерческие предприятия-импортеры либо дистрибьюторы, ввозящие на территорию Российской Федерации товары зарубежного производства.
2. Налоговые агенты, составляющие счета-фактуры с учетом НДС.
3. Физические и юридические лица, действующие по договорам концессии и комиссии, а также осуществляющие услуги по доверительному управлению либо работающие в силу договоров о совместной деятельности.

Освобождение от уплаты НДС

Получить освобождение от уплаты НДС, в соответствии с положениями статьи 145 НК РФ, могут предприятия и организации, соответствующие обоим нижеперечисленным условиям:

1. Получившие прибыль за три месяца предпринимательской деятельности в размере менее чем 2 000 000 рублей (без учета НДС);
2. Не осуществлявшие финансово-коммерческих операций, связанных с продажей товаров, облагаемых акцизными пошлинами.

При этом пункт 5 ст. 145 НК РФ директивно устанавливает утрату права на освобождение от НДС сразу после проведения любой операции с подакцизными товарами, даже при условии ведения раздельного учета операций.

Обязательным условием для предприятий, получивших освобождение, будет ведение книги продаж. Выписки из книги подлежат ежеквартальному представлению финансовым органам для подтверждения права предприятия пользоваться освобождением. Одновременно с выпиской представлению в ФНС подлежит также и выписка из бухгалтерского баланса, свидетельствующая о непревышении максимально допустимой для освобождения от НДС прибыли. Данное условие диктуется Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 4.07.2002 года.

Ошибки расчета НДС

Неверное исчисление НДС влечёт за собой наложение штрафных санкций на организацию. Но зачастую ошибочный расчёт всё же встречается:

Ошибка	Комментарий
Авансовые платежи не включаются в налоговую базу	В соответствие со авансовые платежи подлежат исчислению НДС.
Принимается к учёту входной НДС при некорректно оформленном счёте-фактуре	Данная ошибка может вызвать подозрение и недоверие налоговых органов. Необходимо внимательно следить за входящими счетами-фактурами.
Отсутствует раздельный учёт	В случае, если организация отказывается вести раздельный учёт операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС, вычету НДС подлежать не будет.
Возмещение НДС за штраф или неустойку	Штраф или неустойка не являются товарами, работами, услугами, в связи с чем возмещение НДС производить нельзя.

Читайте так же ⇒ “Проверка кассового чека на подлинность онлайн”

Виды налога

НДС – налог, который закреплен в налоговом кодексе и регулируется законодательством Российской Федерации.

Расчет такого налога осуществляется по трем показателям:

1. Так называемая «нулевая ставка». К нулевой ставки относятся товары такого типа, как газовая продукция, нефтяная продукция, а также драгоценные металлы и иное. Наиболее обширный перечень такой продукции закреплен в статье 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. То есть это те объекты, на которые налог НДС никак не может распространяться.
2. Десятипроцентная ставка. Такая ставка применима к некоторым товарам, а именно: продукты питания, детские товары, медицинские препараты, а также научная и образовательная литература.
3. Ставка 18%. Это является самым распространенным видом налога и применим данный вид ко всем остальным товарам и продуктам, за исключением тех, что перечислены в первом и втором пункте.

Ставки и объекты налогообложения

Сумма НДС должна выплачиваться всеми налогоплательщиками. К ним относят организации и ИП. Всего можно разделить плательщиков налога на добавленную стоимость по двум условным группам. Есть плательщики внутреннего сбора, которые вносят сбор при реализации продукции, а также плательщики ввозного сбора, который вносится при ввозе продукции в РФ.

Некоторые организации могут быть освобождены от уплаты отчисления в любом размере. К ним относят компании, которые за 3 последовательных месяца получили выручку в совокупности не более 2 000 000. Они имеют право подать уведомление об освобождении от внесения платежа. Также не обязаны платить сбор организации и предприятия, применяющие упрощенный режим обложения платежами, ЕСХН, ЕНВД.

Объектом сбора являются операции по реализации продукции, имущественных прав, в том числе, импорт и безвозмездная передача товаров, выполнение строительных работ для своих нужд, передача товара для собственного потребления.

Как рассчитать НДС за налоговый период?

Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:

Квартал	Срок предоставления декларации
1 квартал	До 25 апреля
2 квартал	До 25 июля
3 квартал	До 25 октября
4 квартал	До 25 января

Уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала:

Квартал	Сроки уплаты НДС
1 квартал	До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня
2 квартал	До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября
3 квартал	До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря
4 квартал	До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта

Для проведения верного расчёта НДС за квартал необходимо:

 1. Определить налоговую базу – сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода ():

НБ = ДР + Ав

НБ – налоговая база

ДР – доходы, полученные от реализации

Ав – авансы

1. После определения налоговой базы необходимо произвести исчисление НДС по ставке 20%:

НДС = НБ * 0,20

НБ – налоговая база

1. После исчисления НДС необходимо произвести налоговый вычет ().

Вычет – это сумма НДС, которую организация уже уплатила поставщикам товаров, работ, услуг.

1. Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет:

НДС(б) = НДС – В

НДС(б) – НДС, подлежащий уплате в бюджет

НДС – НДС, полученный в ходе расчёта

В – вычет

Для того, чтобы предприниматель смог подтвердить достоверность сведений – необходимо заполнять следующие документы:

• счёт-фактура;
• Книга продаж;
• Книга покупок.

В случае проверки налоговыми органами данная документация должна быть предоставлена проверяющим.

Такие исчисления НДС организации обязаны производить ежеквартально. Законодательство не запрещает переносить вычеты на последующие кварталы в течение трёх лет, но исчисленный НДС подлежит уплате в строго определённые сроки.

Читайте так же ⇒ \”Может ли ИП работать с НДС\”

Практические примеры вычислений

Сейчас разберем, как правильно вычислить НДС, на примере понятных заданий.

Чтобы решить задачу, для начала найдем налоговую базу:

НБ=50100=5000 рублей – такова сумма без учета сборов.

Далее ищем товарный налог:

50000.20=1000 рублей.

Затем нужно сложить общее количество и величину пошлины. Получаем: 5000+1000=6 тыс.руб. – это конечная стоимость, именно она прописывается в счете для контрагента.

2. Организация «Клевер» купила предметы мебели в офисное помещение. Поставщик выставил счет 40 тысяч рублей. Нужно найти размер включенного налога.

Пользуемся правилом нахождения величины комиссии. Подставив нужные цифры, получаем: 40000/1,20*0,20=6666,67 руб. – размер включенного сбора.

3. Обувная фабрика реализует босоножки по 1500 руб. за пару. Магазин заказал 300 пар обуви. Требуется найти стоимость без учета товарной комиссии.

Найдем общий объем денежных средств: перемножим количество пар и цену за 1 единицу. Получим 450000.

Далее подсчитаем налог от числа:

450000*20/120=75 тыс. Далее от общей суммы отнимаем 75000, и получаем 375000.

Рассчитать значение можно без дополнительных действий: 450 тыс./1,20=375 тыс.

Что такое НДС

НДС, или же налог на добавленную стоимость — это достаточно распространенный в мире косвенный налог, позволяющий эффективно обеспечивать получение средств за счет добавления стоимости к продукции в течение всей цепочки её реализации. При этом несмотря на то, что фактически бремя налога ложится на конечного покупателя, его также уплачивают все участники цепочки реализации. Чтобы избежать многократного обложения одного и того же товара чрезмерным налогом и упростить его взыскание в целом, все участники данной цепочки могут получить компенсацию НДС по принципу ее начисления за счет приобретения товаров под реализацию — весь оплаченный НДС в таком случае компенсируется при проведении окончательных расчетов.

НДС как вид налога возник во Франции, и на текущий момент используется в 137 государствах мира. При этом в некоторых современных развитых странах НДС до сих пор не применяется. Так, например, в США или Японии вместо него действует налог с продаж, предполагающий выплату отчислений с продажи, но без дополнительных компенсаторных механизмов.

Сейчас в Российской Федерации действует несколько различных ставок НДС, в зависимости от видов деятельности — в некоторых сферах, для их дополнительной стимуляции, налогообложение может отсутствовать, или же предполагать использования специальной сниженной ставки.

Вычет НДС из суммы

Может потребоваться не только расчет стоимости товара или услуги вместе с суммой НДС, но и расчет НДС из суммы, в которую он уже включен. Для этого используется специальная формула выделения НДС.

Для того чтобы узнать размер налога, нужно из общей суммы вычесть показатель без отчисления. Есть другая, более сложная формула расчета НДС. Она выглядит так – показатель с налогом – показатель с налогом/1+применяемый тариф = значение с налогом (1 – 1/1+тариф).

Например, значение с включением сбора составляет 500 000. Ставка составляет 20%. Тогда получается следующее при подставлении данных в формулу – 500 000 * (1 – 1 / 1,20) = 83333,33. Таким будет размер платежа, соответственно, цена без НДС будет 500 000 – 83333,33 = 416 666, 66. Есть другой вариант расчета НДС от суммы. Формула: итоговая стоимость * размер ставки / 100+тариф, составляющий 10 или 20%.

Декларация по НДС и уплата налога

Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде, если она представлена на бумажном носителе, то не считается представленной. Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года декларация по НДС подается по обновленной форме (в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@).

Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения

Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

В этой статье мы постарались дать основные понятия о НДС. К сожалению, этот налог, как никакой другой, бесконечен в своей сложности. Рекомендуем вам при расчете и уплате НДС обращаться к специалистам. Например, получить бесплатную часовую консультацию от наших партнеров от 1СБО.

Как определить подходящую ставку?

Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться :

Налоговая ставка	Вид хозяйственной деятельности
0%	·  экспорт товаров; ·  международная перевозка товаров; ·  работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов; ·  организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа; ·  экспорт электроэнергии; ·  перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах; ·  услуги по переработке товара в таможенных зонах; ·  товары, работы, услуги в области космической деятельности; ·  железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и  в поездах дальнего следования; ·  добыча драгоценных металлов из лома и отходов; ·  товары, работы, услуги для иностранных дипломатов.
10%	·  реализация продовольственных товаров; ·  реализация детских товаров; ·  реализация печатной продукции; ·  продажа товаров медицинского назначения; ·  внутренние авиаперевозки.
18%	Все остальные случаи, не упомянутые ранее.

Как уже понятно, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.

Например:

ООО «АБВ» в 1 квартале 2017 года реализовало строительных материалов на общую сумму 160000 рублей, детского питания на сумму 62000 рублей.

Реализация строительных материалов – НДС 18%, реализация детского питания – НДС 10%.

Налоговая база: 160000 рублей подлежит НДС 18%, 62000 рублей – НДС 10%.

Расчет НДС:

160000 * 0,18 = 28800 рублей

62000 * 0,10 = 6200 рублей

Итого, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 28800 + 6200 = 35000 рублей.

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01.01.2021 г. налогообложение будет производиться по налоговой ставке не 18 процентов, а 20 процентов.

Как посчитать НДС от суммы

Чтобы разобраться, как правильно выделить НДС из суммы, не надо обладать особыми знаниями или опытом работы в финансовой структуре. Можно понять механизм на самом простом примере.

Индивидуальный предприниматель купил у поставщика для своего магазина запчасть на машину за 1200 рублей. 200 рублей в этой сумме заложено в качестве обязательного сбора. Получается «чистая» стоимость товара составляет 1000 руб. Реализовать деталь владелец магазина планирует за 1500 рублей (стандартная наценка для этой категории продукции 25%). Но в розничную цену тоже необходимо заложить 20% ставку. Значит, ценник будет составлять 1800. При этом в бюджет предприниматель заплатит за вычетом уже заплаченной ставки поставщику: 1800 х 20% — 200 = 160.

Кроме того, законодательством предусмотрена в ряде случаев компенсация, так называемый налоговый вычет. В зависимости от вложений в бизнес (инвестиции в оборудование, открытие новых филиалов, выход на региональный уровень) и личных обстоятельств (покупка жилья в ипотеку, обучение детей, опекунство над родителями или инвалидами) каждый добросовестный плательщик может претендовать на возврат, уплаченных в бюджет средств. Причём это качается не только предпринимателей и юридических лиц, но и рядовых потребителей. 

Формула расчета НДС

Для точного расчёта налога на добавленную стоимость применяются формулы, определенные законодательством. Для человека, далекого от бухгалтерии и ведения отчетности, заучивать их нет необходимости. Достаточно изучить принцип действия. Существует несколько формул для выделения сбора на добавленную стоимость:

Простой расчёт от определенной суммы: Х умножить на 20/100.

Цена продукции 15 000 рублей, из неё необходимо продавцу заплатить в бюджет 20%. 15 000 х 20/100 = 3 000. Именно столько будет составлять государственная наценка, которая станет частью общего финансового фонда страны.

Формула для определения общей суммы со сбором: Х + Х умноженное на 20/100

Например, партия из 10 комплектов нижнего белья стоит 60 000 рублей, с включенным взносом в бюджет. Чистая цена составляет 48 000 рублей. 12 000 рублей – налог. Несложные вычисления подтверждаются приведенной формулой: 48 000 + 60 000 х 20/100 = 60 000.

Формула для определения суммы без сбора: Х/Y х 100 на Х, где Х – чистая стоимость, Y – налог равный 20% (20/100).

Бюджет на закупку чая для специализированного магазина составил 150 000 рублей. Чтобы высчитать цену реализации продукции, необходимо подставить значения в формулу 150 000 / 120 х 100 = 125 000 или 150 000 / 1,2 = 125 000.  

Каждый пользователь может начислить НДС на калькуляторе. Достаточно ввести исходные данные, чтобы за секунды получить основную информацию о платежах. Программа работает на актуальных формулах, разработанных ФНС. С помощью инструмента можно выделить или начислить налог на любую сумму. Алгоритм действий предельно прост:

• в верхнем поле ввести сумму товаров или услуг;
• ввести ставку налогообложения – 20% или 10%;
• выбрать действие – прибавить или вычесть 20% из суммы онлайн (выделить/начислить).

Выделить НДС прописью

Одним из преимуществ онлайн калькулятора налога на добавленную стоимость является вывод результата прописью. Это позволяет пользователю грамотно заполнить финансовые документы, в частности декларации для сдачи в ФНС. Ошибки в официальных отчётах, кассовых ордерах и другой документации недопустимы. Даже единичная опечатка может стать причиной отказа в принятии финансовой отчётности государственными органами. В свою очередь это повлечёт материальные убытки, в частности невозможно будет оформить налоговый вычет или подтвердить уплату сбора за уже приобретенный товар. Штраф – самое мягкое наказание за незначительные на первый взгляд ошибки.

Калькулятор помогает исключить даже вероятность негативного сотрудничества с госструктурами. Преимущества сервиса может оценить, как потребитель товаров и услуг, так и узкопрофильный специалист (менеджер, бухгалтер, аудитор, финансовый консультант). Программа существенно экономит ценное время, и позволяет лишний раз проверить знания в области российского налогообложения. 

Как считать НДС в 2021 году по новой ставке 20%

Организации плательщики НДС считают сумму налога к оплате в бюджет на основании декларации. Отчет формируется каждый квартал по сведениям, содержащимся в книгах покупок и книги продаж. Подробнее об этом можно узнать в п. 1 ст. 173 НК РФ, п.п. 4, 34.3 Порядка заполнения налоговой декларации.

Пример заполнения декларации по НДС в 2021 году с расчетной ставкой 20% подробно приводится в статье тут.

Рекомендованная формула в п. 1 ст. 173 НК РФ для подсчета суммы налога к оплате выглядит следующим образом:

Сумма НДС к оплате по итогам квартала = Общий итог начисленного НДС – Общая сумма вычета,

где НДС начисленный это сумма показателей (ВСЕГО) граф 17 и 18 книги продаж,

а сумма вычета НДС это итог графы 16 книги покупок по итогам расчетного периода.

Пример 1. Как посчитать НДС к уплате

В 1 квартале 2021 г. в книге продаж отражены счета-фактуры по реализации:

• продажа влагозащитного лака для деревянных изделий собственного производства на сумму 1 000 000 руб. НДС – 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%);
• оказание услуг стороннему заказчику по окраске деревянной лестницы (принадлежащей заказчику) на сумму 500 000 руб. НДС – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).

Общая сумма начисленного НДС – 300 000 руб. (200 000 руб. + 100 000 руб.).

В том же квартале в книге покупок отражены счета-фактуры входящие:

• покупка сырья (лакокрасочные) – 240 000 руб., в том числе НДС – 40 000 руб.;
• оплата аренды производственных и офисных помещений – 120 000 руб., в том числе НДС – 20 000 руб.

Общая сумма вычетов НДС – 60 000 руб. (40 000 руб. + 20 000 руб.). Других записей в книге продаж по реализации товаров (работ, услуг) и вычетов по книге покупок в 1 квартале не производилось.

НДС к уплате по итогам 1 квартала – 240 000 руб. (300 000 руб. – 60 000 руб.).

В тех случаях, когда сумма НДС, начисленного по реализации меньше, чем сумма входного НДС разрешается возмещение (п. 2 ст. 173 НК РФ) переплаты по налогу из бюджета.

Пример 2. Как посчитать НДС с аванса к уплате (в том числе)

ООО «Транспорт» подписал с ООО «Пассажир» договор, по которому сумма сделки составляет 220 000 руб., в т. ч. НДС 20%, на оказание услуг транспортной экспедиции. Предоплата по договору составляет 50% от стоимости контракта. Бухгалтер ООО «Пассажир», составляя платежное поручение, указывает в поле «Назначение платежа» НДС из суммы авансового платежа.

1 шаг. Определить сумму аванса:

220 000 руб. х 50% = 110 000 руб.

2 шаг. Посчитать НДС по ставке 20%:

110 000 руб. х 20/120 = 18 334 руб.

Следовательно, в назначении платежа бухгалтер укажет: «Предоплата 50% по договору №_ дата_ за транспортные услуги составила 110 000 рублей в т. ч. НДС (20%) 18 334 руб.». В свою очередь, бухгалтер ООО «Транспорт» составит счет-фактуру на аванс 110 000 руб., НДС составит 20/120 в размере 18 334 руб.

Рассчитать НДС с помощью калькулятора и формул

В 2019 году проценты налога выше, чем в прошлых годах, и составляют 20%. Новый закон о начислениях действует на всех операциях с 1 января 2019 года. Расчет НДС от суммы можно произвести с помощью онлайн-калькулятора. Он удобен в использовании и отличается скоростью динамического расчета. Сервис делает вычет стоимости по такой формуле:

НДС = Цена товара * процент НДС

Эта формула позволяет начислить дополнительную сумму. Если ставка составляет 20%, то умножать нужно 0, 2, и тогда можно узнать цену продукции с налогом. Узнать, сколько средств отводится государству из стоимости, можно на наглядном примере расчет НДС.

Предполагается, что цена продукта с налогом составляет 500 рублей. Для вычисления НДС число нужно умножить на 20 и разделить на 120. В результате реальная цена товара будет на 83 рубля меньше.

Начисление НДС калькулятором значительно ускоряет и облегчает математический процесс. Расчет системы налогообложения – это важный элемент бухгалтерского учета каждой организации. Плата за ошибку в размере обязательного платежа слишком высока, поэтому необходимо делать подсчеты с высокой точностью. Сервис помогает быстро узнать сумму, не вникая в формулы. Для этого достаточно знать основные показатели.

Как налоговому агенту учесть исчисленный НДС?

Если налоговый агент является плательщиком НДС и иностранные услуги (работы) приобретены для осуществления облагаемых операций, НДС, уплаченный в бюджет (в том числе за счет собственных средств) можно принять к вычету (п.3 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28428).

Но вычет можно произвести только после принятия на учет выполненных работ (услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет) (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ и Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13, см. также Письмо Минфина РФ от 23.10.2013 N 03-07-11/44418). Т. е налоговый агент не вправе заявить к вычету НДС, удержанный им при перечислении предоплаты до тех пор, пока услуги не будут оказаны (работы выполнены).

Пример. 15.06.2018 г. российская организация перечислила иностранной компании аванс 50% в счет оплаты рекламных услуг. Услуги были оказаны 01.07.2018 г. Окончательная оплата услуг была произведена 04.07.2018 г. По условиям договора стоимость услуг не включает НДС и составляет 1000 евро.

Предположим, что курс евро составляет:
на 15.06.2018 г. — 73 руб.
04.07.2018 г.- 72 руб.

1. При перечислении 50%-го аванса в сумме 500 евро налоговый агент должен уплатить в бюджет НДС. Налоговая база — 590 евро (500 + (500*18%)), соответственно НДС составляет 90 евро (590 евро*18/118), что по курсу на дату оплаты услуг (15.06.2018 г) соответствует 6570 руб. (90*73 руб.). Данная сумма должна быть перечислена в бюджет 15.06.2018 г. Поскольку во 2-м квартале 2018 года услуги не были оказаны, данная сумма НДС к вычету не принимается.
2. При оказании услуг (01.07.2018 г.) НДС не уплачивается. Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает на дату перечисления окончательной оплаты за оказанные услуги, т.е. 04.07.2018. Иностранной компании перечислено 500 евро, т.е. сумма «удержанного» НДС составила 90 евро. (500 евро *18% или (500 + (500*18%) *18/118). По курсу на дату оплаты услуг сумма НДС, которую налоговый агент должен перечислить в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранному партнеру составит 6480 руб.(90 евро * 72 руб.)

Поскольку услуги оказаны в 3-м квартале 2018 г., НДС, уплаченный в бюджет при перечислении денежных средств иностранному партнеру, налоговый агент может принять к вычету в 3-м квартале 2018 г.. Т.е. в декларации по НДС за 3-й квартал 2018 года он заявит к вычету: 6570 руб. (НДС, уплаченный при перечислении аванса во 2-м квартале) и 6480 руб.(НДС, уплаченный при перечислении окончательной оплаты услуг).

По мнению Минфина РФ налоговый агент не вправе переносить вычет НДС на более поздний период, т.е. вычет «агентского» НДС необходимо заявить в том квартале, в котором возникло право на вычет (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480).

При принятии к вычету «агентского» НДС выставленный счет-фактура регистрируется в книге покупок, а в графе 2 «Код вида операции» нужно указывать код «06» ( Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).

Если услуги приобретаются для деятельности, указанной в п.2 ст.170 НК РФ (т.е. для необлагаемой деятельности или неплательщиком НДС), то «агентский» НДС к вычету не принимается, а учитывается в стоимости приобретенных услуг, т.е. учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.2 ст.170 НК РФ), или при применении УСН с объектом «доходы-расходы» или ЕСХН (если такие расходы предусмотрены нормами НК РФ).